안세회계법인
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감가상각조정명세서 계산? (주)덕양에너젠 | 2015-09-14
회사는 2013년 1월1일 기계장치 1억을 취득하여 8년 정률법으로 상각(상각율 0.313) 31,300,000원 상각하였으나 , 세법상은 상기 기계에 대하여 구축물로 보아 40년(40년정액 0.025)를 적용하여 상각범위액으로 계산됨,
또한 회사는 상기자산에 대해 시설대출을 1억받아 이자율5%를 적용한 13년 이자 5,000,000원
이 발생하였고, 이자비용처리하였으며, 세법상으로는 특정차입금이므로 자본화해야함
그럼 감가상각비 조정명세서작성시 (정액법) 서식을 사용하여
재무상태표 자산가액
기말현재액 100,000,000
감가상각누계액 31,300,000
미상각잔액 68,700,000
회사계산상각비
전기말누계 0
당기상각비 31,300,000
당기말누계 31,300,000
자본적지출액
전기말부인누계액 0
당기지출액 5,000,000 (세법상 특정차입금인데 회사가 이자비용처리한금액)
합계 5,000,000
취득가액 105,000,000
상각범위액계산 2,625,000 (105,000,000*0.025)
차감액(시부인액) 33,675,000 (31,300,000+5,000,000-2,625,000)
전기말부인액누계 0
당기말부인액누계 33,675,000
이렇게 계산되는게 정확한지 궁금합니다
답변
감가상각이 진행중인 자산에 자본적지출금액이 발생한 경우에는 자본적지출금액을 합산한 자산가액에 내용연수를 적용하여 감가상각을 하는 것입니다.
따라서 105,000,000원이 취득가액이며 내용연수가 40년(0.025)이므로 귀사의 의견대로 상각범위액은 2,625,000원이며, 귀사가 회계상 31,300,000원을 감가상각비로 계상하였다면 31,300,000 - 2,625,000 = 28,675,000원이 한도초과액이 되는 것입니다.
