답변
퇴직급여충당금 기초잔액에서 충당금부인액과 당기 감소액을 차감한 금액이 음수가 나오는 경우 전기 부인액의 범위 내에서 손금산입(-유보) 추인으로 세무조정하는 것입니다.
법인-1379,2009.012.04
♣ 내국법인이 「법인세법 시행규칙」 별지 제32호 서식[퇴직급여충당금조정명세서]에 의하여 퇴직급여충당금 손금산입한도액을 산정함에 있어 장부상 충당금 기초잔액에서 기중 충당금 환입액과 충당금 부인누계액 및 기중 퇴직금 지급액을 차감한 잔액을 당해 서식 8번 항목에 표기하되, 해당 잔액이 음수(－)인 경우에는 “O”으로 보아 손금산입 한도액을 산정하는 것이며, 퇴직급여충당금 설정액 중 손금불산입된 금액이 있는 법인이 퇴직급여를 지급하는 경우 손금산입한 퇴직급여충당금과 상계하고 남은 금액에 대하여는 기 손금불산입된 금액을 손금으로 추인하는 것임.
