분리형 신주인수권부사채 투자시 회계처리가 궁금합니다.
권면액 1,000,000
지급액 : 1,000,000
발행수익율 7.5%
연이자율 4% (1/4씩 분기마다 1%씩 지급)
만기상환시 :111.6534%에 해당하는금액을 일시 상환
취득시와 이자수입시 회계처리가 궁금합니다.(사채부분과 신주인수권부분을 나눠서 두개 구분해서 매도가능증권으로 하면 되는건지요?(나누는 방법도 궁금합니다.))
답변
신주인수권이 분리되어 거래가 이루어지는 분리형신주인수권부사채의 경우에는 일반사채(매도가능증권 또는 만기보유증권)와 신주인수권의 공정가액을 기준으로 하여 신주인수권의 가치를 별도로 인식하면 되며, 신주인수권의 공정가액은 기업회계기준등에관한해석 "53-70 파생상품등의 회계처리" 5.를 적용하여 산출하면 됩니다.
또한 전환사채 또는 신주인수권부사채로부터의 이자수익은 일반 채무증권의 경우와 동일하게 회계처리 하면 되며 사채상환할증금은 받기로 확정되었을 때 이자수익으로 인식하면 됩니다.
분리형 신주인수권부사채에 대한 회계처리는 기업회계기준서 제9호 '전환증권' 참고하시면 됩니다.
